Aktion 1 des BEPS-Projekts (Base Erosion and Profit Shifting) der OECD mit dem Titel "Addressing the tax challenges of the digital economy" zielt darauf ab, die Herausforderungen der digitalen Wirtschaft in Bezug auf die Anwendung der internationalen Steuervorschriften zu ermitteln.
In Mexiko wurde beschlossen, das Einkommenssteuergesetz ("LISR") und das Mehrwertsteuergesetz ("LIVA") ab dem Steuerjahr 2020 zu ändern, um die Steuern an diese Art von Aktivität anzupassen und zwei verschiedene Formen der Besteuerung je nach Steuerart einzuführen.
Einkommenssteuer:
Juristische Personen, die über das Internet, über technische Plattformen, Computeranwendungen oder ähnliche Mittel Waren verkaufen oder Dienstleistungen erbringen, unterliegen der Steuerpflicht.
Die Steuerpflicht erfolgt jedoch über eine Quellensteuer, die von in Mexiko oder im Ausland ansässigen juristischen Personen mit oder ohne ständige Niederlassung im Land sowie von ausländischen juristischen oder natürlichen Personen, die die genannten Plattformen oder Anwendungen nutzen, erhoben wird.
a) Für die Erbringung von Landtransportleistungen für Personen und die Lieferung von Waren beträgt der Quellensteuersatz 2,1 %.
b) Für die Erbringung von Beherbergungsleistungen beträgt der Quellensteuersatz 4 %.
c) Für den Verkauf von Immobilien und damit verbundene Dienstleistungen beträgt der Quellensteuersatz 1 %.
Pflichten der Nutzer von digitalen Plattformen:
Juristische Personen mit Wohnsitz in Mexiko, ausländische juristische Personen mit oder ohne Betriebsstätte in Mexiko oder andere ausländische juristische oder natürliche Personen, die Einkünfte über digitale Plattformen erzielen.
- Beantragen Sie die Registrierung bei der RFC (gilt nur für ausländische juristische Personen ohne steuerliche Präsenz im Land).
- Ernennung eines gesetzlichen Vertreters bei der Steuerbehörde und Angabe einer Adresse im Land für die Zwecke der Berichterstattung und Überwachung der Einhaltung der steuerlichen Pflichten.
- Einholung der e-firma (elektronische Signatur).
- Ausstellung von CFDIs (elektronischen Rechnungen) mit Angabe des Zahlungsbetrags und der einbehaltenen Steuer spätestens fünf Tage nach dem Monat, in dem der Steuerabzug vorgenommen wurde.
- Übermittlung einer Kundenliste innerhalb von 10 Tagen des Folgemonats für Transaktionen, die den Verkauf von Immobilien und damit verbundene Dienstleistungen betreffen.
- Abführung der gesamten einbehaltenen Steuer bis spätestens zum 17. des Folgemonats.
- Führen Sie Aufzeichnungen über den Nachweis der einbehaltenen Steuer und deren Überweisung.
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