Lernen Sie die Bedeutung der korrekten Bestimmung dieses Kontos und der Art und Weise, wie Dividenden verteilt werden.
Am Ende jedes Geschäftsjahres berechnen juristische Personen zwei Arten von Gewinnen: den Rechnungslegungsgewinn, der für finanzielle und unternehmerische Zwecke sowie für die Verteilung von Dividenden an Aktionäre verwendet wird, und den steuerlichen Gewinn, der gemäß dem „Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)“ (Gesetz über die Einkommenssteuer) ermittelt wird und als Grundlage für die Berechnung der Jahressteuer dient.
Diese Gewinne unterscheiden sich häufig, da die „Normas de Información Financiera (NIF)“ und die LISR unterschiedliche Kriterien für die Erfassung von Transaktionen sowie für die Anerkennung von Einnahmen und Abzügen anwenden.
Einige der wichtigsten Unterschiede umfassen:
- Jährliche Inflationsanpassung (akkumuliert): Dies ist ein rein steuerlicher Ertrag.
- Steuerlicher Gewinn aus dem Verkauf von Aktien und Vermögenswerten: Die Berechnung unterscheidet sich zwischen den Rechnungslegungsstandards und den steuerlichen Vorschriften.
- Abschreibungen (steuerlich vs. buchhalterisch): Die LISR enthält eine Inflationsanpassung.
- Verkaufskosten: Buchhalterisch wird der Warenverkaufspreis anerkannt, während er steuerlich unterschiedlich abgezogen wird.
- Nicht abzugsfähige Ausgaben: Einige Ausgaben, die die steuerlichen Anforderungen nicht erfüllen, obwohl sie buchhalterisch als Ausgaben anerkannt werden.
- Aktualisierung von Beiträgen: Für buchhalterische Zwecke werden Einkünfte aus Rückerstattungen oder Kompensationen als Einkünfte erfasst.
Juristische Personen zahlen die Einkommenssteuer (ISR) auf den steuerlichen Gewinn des Jahres, wenn sie ihre Steuererklärung einreichen, die, wie erwähnt, vom Rechnungslegungsgewinn abweichen kann.
Juristische Personen sind verpflichtet, ein „Netto-Steuerpflichtiges Gewinnkonto (CUFIN)“ zu führen, das verwendet wird, um den Betrag der Gewinne zu bestimmen, für die bereits Einkommenssteuer (ISR) bezahlt wurde. Daher wird bei der Verteilung dieser Gewinne keine zusätzliche Steuer erhoben. Gewinne, die jedoch nicht aus diesem Konto stammen, unterliegen der ISR. (Artikel 10 und 77, LISR).
Das CUFIN (Netto-Steuerpflichtiges Gewinnkonto) setzt sich wie folgt zusammen:
Saldo des CUFIN
Plus:
- Netto-Steuerpflichtiger Gewinn des Zeitraums (UFIN)
Plus:
- Dividenden oder Gewinne, die von anderen in Mexiko ansässigen juristischen Personen erhalten wurden
Plus:
- Einkünfte, Dividenden oder Gewinne, die steuerlichen Vorzugsregelungen unterliegen (Artikel 177, LISR)
Minus:
- Ausgezahlte Dividenden oder Gewinne
Minus:
- Gewinne, die durch Kapitalherabsetzung verteilt wurden
Ergibt:
- CUFIN
Das „CUFIN“ wird am Ende jedes Geschäftsjahres angepasst, wobei der Zeitraum vom letzten Update bis zum letzten Monat des entsprechenden Geschäftsjahres berücksichtigt wird. Wenn Dividenden oder Gewinne nach dieser Anpassung verteilt oder empfangen werden, erfolgt eine neue Aktualisierung, die den Zeitraum vom letzten Änderungsmonat bis zum Monat umfasst, in dem die Dividenden oder Gewinne tatsächlich verteilt oder empfangen werden.
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