Was jeder Steuerzahler wissen sollte, um diesen Abzug anzuwenden:
Die ab dem Geschäftsjahr 2022 in Kraft getretenen Reformen des Einkommensteuergesetzes („LISR“) in Mexiko beinhalteten eine wesentliche Änderung hinsichtlich des Abzugs uneinbringlicher Forderungen.
Der Begründung zufolge reagiert diese Maßnahme auf Bedenken hinsichtlich eines übermäßigen Missbrauchs bei der Anwendung des Abzugs und argumentiert, dass viele Steuerzahler verfügbaren rechtlichen Mittel nicht ausschöpfen, was sich negativ auf ihr Steuerergebnis auswirkt.
Daher müssen Steuerzahler ab dem Steuerjahr 2022 nachweisen, dass sie alle verfügbaren rechtlichen Mittel zur Einholung der dubiosen Forderungen ausgeschöpft haben, bevor sie diese abziehen können. Auf diese Weise wird versucht, die Praxis des steuerlichen Abzugs zu unterbinden, ohne dass eine echte Anstrengung zur Einholung der Gelder unternommen wird, und die Steuerzahler dazu zu ermutigen, nach wirksamen Lösungen für die Eintreibung zu suchen, sei es durch gerichtliche oder schiedsgerichtliche Verfahren.
Wie werden uneinbringliche Forderungen behandelt?
Der steuerliche Abzug ist in Abschnitt 27, Abschnitt XV des LISR vorgesehen, der festlegt, dass Verluste aufgrund uneinbringlicher Forderungen als realisiert gelten in:
- dem Monat, in dem die entsprechende Verjährungsfrist abläuft, oder
- vorher, wenn die praktische Unmöglichkeit der Eintreibung offensichtlich wäre
Verjährungsfrist
Einige Fälle, in denen die Frist erfolgt, sind:
Art | Verjährungsfrist | Gesetz |
Rechnungen | Ein Jahr ab dem Datum, an dem die Pflicht zur Erbingung der Leistungen, Arbeiten, Beistellungen oder Lieferungen vereinbart wurde. | 1043, fracción VI del CCom |
Großhandelsrechnungen und andere zivil- oder handelsrechtliche Dokumente | 10 Jahre ab dem Tag des Verkaufs | 1047 del CCom, y 1159 del CC |
Gebühren, Gehälter, Löhne, Löhne und sonstige Vergütungen für die Erbringung einer Dienstleistung | Zwei Jahre ab dem Datum, an dem die Leistungserbringung vereinbart wurde | 1161, fracción I del CC |
Notorische Unmöglichkeit der Eintreibung:
Das LISR stellt fest, dass in den folgenden Fällen eine praktische Unmöglichkeit der Eintreibung besteht:
Forderungen mit weniger als dreißigtausend Udis (Investmenteinheit):
Der Wert der Investmenteinheiten (Udis) am Ende des Geschäftsjahres 2023 betrug 7,979020, sind 30.000 Udis ungefähr 239.370,60 MXN; Es ist wichtig zu erwähnen, dass der Wert des Udi der tatsächliche Wert am Tag der Fälligkeit der Schuld ist.
Unter dieser Prämisse liegt die praktische Unmöglichkeit der Eintreibung der Forderung vor, wenn innerhalb eines Zeitraums von einem Jahr ab dem Datum des Zahlungsverzugs keine Eintreibung erfolgt. In diesem Fall ist die Forderung in dem Monat uneinbringlich, in dem seit ihrer Zahlungsunfähigkeit ein Jahr vergangen ist.
Wenn Sie zwei oder mehr Forderungen bei derselben natürlichen oder juristischen Person haben, müssen alle Forderungen addiert werden, um festzustellen, ob sie den in diesem Absatz genannten Betrag von 239,370.60 MXN nicht überschreiten.
Bedingungen für die Anwendung des Abzugs:
Der Schuldner ist ein Steuerzahler, der eine gewerbliche Tätigkeit ausübt.
- Der Gläubiger muss dem Schuldner schriftlich mitteilen, dass er den Abzug der Forderung vornehmen wird
- Spätestens muss am 15. Februar eines jeden Jahres die abgezogenen uneinbringlichen Forderungen gemeldet werden
Mehr als dreißigtausend Udis:
In diesem Fall entsteht die praktische Unmöglichkeit der Einziehung, wenn der Gläubiger einen endgültigen Beschluss der zuständigen Behörde erhält, aus dem hervorgeht, dass er die Eintreibungsbemühungen erschöpft hat.
Dieses Erfordernis der Abzugsfähigkeit wurde ab dem Geschäftsjahr 2022 verschärft. Davor genügte es, dass der Gläubiger die Zahlung der Forderung vor dem Gericht einforderte; Jetzt ist jedoch ein endgültiger Beschluss erforderlich, und nicht nur dieser, sondern dieser Beschluss muss auch nachweisen, dass die Eintreibungsbemühungen erschöpft sind.
Konkurs:
Ein weiteres Szenario, in dem die praktische Unmöglichkeit der Eintreibung festgestellt werden kann, ist, wenn nachgewiesen wird, dass der Schuldner als zahlungsunfähig erklärt wurde.
Praktische Fälle
Forderungen unter 5.000 UDIS:
Das Unternehmen Salsa y Fiesta S.A. de C.V hat eine ausstehende Forderung in Höhe von 4.500 UDIS, die es bis Februar 2024 nicht mehr eintreiben kann. Die letzte Zahlung vom Schuldner ist im Juli 2023 eingegangen.
Die Inkassoabteilung hat gemeldet, dass der Schuldner seine Adresse geändert hat und nicht ausfindig gemacht werden kann; Daher möchte das Unternehmen die Forderung als uneinbringlich ausbuchen und steuerlich abzugsfähig machen.
Da die Forderung 5.000 UDIS nicht übersteigt und es sich um Einzelhandelsverkäufe handelt, kann sie mit einer der folgenden Optionen abgezogen werden
- Verjährung: Die Verjährungsfrist beträgt ein Jahr ab Verkaufsdatum. In diesem Fall tritt es im Mai 2024 auf, oder
- Die praktische Unmöglichkeit der Eintreibung ist bekannt: Ein Jahr ist vergangen, ab dem Datum, an dem der Verzug eingetreten ist, ohne dass die Eintreibung erreicht wurde; Daher beginnt die Laufzeit im Juli 2023 (da die letzte Zahlung Ende Mai 2023 erfolgte) und kann ab August 2024 geltend gemacht werden.
Forderungen zwischen 5.000 und 30.000 UDIS:
Am 15. Mai 2023 verkaufte das Unternehmen Toni Macaroni, S.A. de C.V. Waren für 200.000 MXN mit 30-Tage-Gutschrift an einen seiner Kunden.
Da es sich um einen Großhandelsverkauf handelt, verfällt die Laufzeit nach 10 Jahren, sodass der Steuerzahler die Forderung unter dem Gesichtspunkt der praktischen Uneinbringlichkeit als uneinbringlich absetzen möchte; Daher sollte dies den Gegenwert von 30.000 UDIS nicht überschreiten:
Gegenwert in Landeswährung am Ablaufdatum
Konzept | Betrag | |
Wert des UDIS am Ablaufdatum (20. Juni 2023) | 7.766627 | |
Mal | UDIS-Limit | 30,000 |
gleich | Gegenwert in Landeswährung am Ablaufdatum | $ 232,998.81 |
Da der Betrag die Grenze von 30.000 UDIS nicht überschreitet, kann das Unternehmen den Abzug der uneinbringlichen Forderung vornehmen, da die Einziehung in dem Monat, in dem ein Jahr seit dem Zahlungsverzug vergeht, offensichtlich praktisch unmöglich ist; das heißt, Juni 2024.
Damit der Abzug erfolgen kann, muss der Gläubiger dieses schriftlich informieren, an:
- Den Schuldner, der den Abzug der schlechten Bonität vornimmt, so dass er die Einkünfte aus der ungedeckten Schuld ansammelt, und
- Die SAT, spätestens am 15. Februar 2025, über den Abzug uneinbringlicher Forderungen im Jahr 2024
Forderungen über 30.000 UDIS:
Boomer & Cringe, S.A. de C.V. weist eine uneinbringliche Forderung von 8.000.000,00 US-Dollar aus. Schuldner ist Taugnix, S.A. de C.V.
Da es sich um einen Großhandelsvorgang handelt, muss bekannt sein, ob der Gegenwert von 30.000 UDIS überschritten wird:
Konzept | Betrag | |
Wert des UDIS am Ablaufdatum (11. Januar 2023) | 7.665918 | |
Mal | UDIS-Limit | 30,000 |
gleich | Gegenwert in Landeswährung am Ablaufdatum | $ 229,977.54 |
Da die Forderung die oben genannte UDIS übersteigt, kann der Steuerzahler diese Forderung aufgrund der praktischen Unmöglichkeit der Einziehung nur abziehen, bis:
- ein endgültiger Beschluss der zuständigen Behörde vorliegt, aus dem hervorgeht, dass die Inkassobemühungen erschöpft sind, oder
- dass es unmöglich sei, den Beschluss umzusetzen
Daher wird im Februar 2023 die Klage bei den zuständigen Gerichten eingereicht; Allerdings dauert es bis März 2024, einen endgültigen Beschluss der Behörde zu erhalten, in dem feststellt wird, dass die Eintreibung der Forderung nicht möglich ist, so dass der Abzug der Forderung erst im Jahr 2024 erfolgen kann.
Dann muss der Schuldner schriftlich darüber informiert werden, den Abzug der schlechten Bonität vorzunehmen, damit er die Erträge aus der dubiosen Forderung anhäuft und der SAT bis spätestens zum 15. Februar 2025 den Abzug der schlechten Bonität vorlegt.
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